[6/21] 부가가치세

부가가치세

- 재화·용역의 공급과 수입의 유통단계에서 발생하는 부가가치를 과세표준(=공급가액=매출액)으로 하여 부과하는 조세(국세)

> 재화 : 유체물(눈에 보임), 무체물(눈에 보이지 않음)

> 용역 : 서비스

> 홍보비 명목으로 전달하는 것은 부가가치세 과세대상이 X

- 과세 기간

> 1기 과세기간(1~6)

# 1기 예정 과세기간 : 1/1 ~ 3/31

# 1기 확정 과세기간 : 4/1 ~ 6/30

> 2기 과세기간(7~12)

# 2기 예정 과세기간 : 7/1 ~ 9/30

# 2기 확정 과세기간 : 10/1 ~ 12/31

> 부가가치세 신고기간은 2번(1기, 2기) : 4번 아님

- 부가세 신고, 납부기간 : 해당 과세기간의 익월 25일까지(ex. 1기 예정 과세기간 신고, 납부 : 4/25까지)

> 해당 기간에 신고, 납부하지 않으면 가산세 부과

 

부가가치세의 흐름

- 매출세액은 부가세예수금(부채), 매입세액은 부가세대급금(자산) 계정을 사용

- 매출, 매입 분개 예시

- 매출세액 - 매입세액 > 0 : 납부세액(미지급세금)

- 매출세액 - 매입세액 < 0 : 환급세액(미수금)

- 부가세 신고납부 분개 예시

 

부가가치세 특징

① 국세 : 국가의 세금

② 간접세 : 납세자 ≠ 담세자(부담하는 사람)

③ 다단계거래세 : 유통할 때 마다 부가가치세 부과

④ 전단계 세액공제법 : 매입단계에서 낸 세액을 공제

⑤ 소비지국 과세원칙 : 소비되는 나라에서 부가가치세 부과

⑥ 소비형 부가세 : 소비하는 자가 부담하는 세금

⑦ 응익세

⑧ 물세 : 물건에 부과되는 세금